close
版權聲明
近期，財政部、稅務總局先後印發《關於進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第14號）、《關於進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第17號）、《關於進一步持續加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第19號）、《關於擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業範圍的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第21號）等政策，增值稅期末留抵退稅政策實施力度進一步加大、實施進度進一步持續加快，現就有關政策適用《增值稅會計處理規定》（財會〔2016〕22號）的有關問題解讀如下：
增值稅一般納稅人應當根據《增值稅會計處理規定》的相關規定對上述增值稅期末留抵退稅業務進行會計處理，經稅務機關核准的允許退還的增值稅期末留抵稅額、以及繳回的已退還的留抵退稅款項，應當通過「應交稅費——增值稅留抵稅額」明細科目進行核算。
納稅人在稅務機關准予留抵退稅時，按稅務機關核准允許退還的留抵稅額，借記「應交稅費——增值稅留抵稅額」科目，貸記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）」科目；在實際收到留抵退稅款項時，按收到留抵退稅款項的金額，借記「銀行存款」科目，貸記「應交稅費——增值稅留抵稅額」科目。
納稅人將已退還的留抵退稅款項繳回並繼續按規定抵扣進項稅額時，按繳回留抵退稅款項的金額，借記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額）」科目，貸記「應交稅費——增值稅留抵稅額」科目，同時借記「應交稅費——增值稅留抵稅額」科目，貸記「銀行存款」科目。
全站熱搜
留言列表