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本文來自微信公眾號：鵬盛視點。

在IPO上市過程中，現金流問題往往是審核員關注重點，且基本反饋問題都會存在着現金流問題。另外，部分上市標準依然對現金流存在要求，如北交所的「市值+營收+經營活動現金流」對於現金流要求為「最近1年經營活動現金流淨額為正」，如科創板的「市值+營收+經營活動現金流」對於現金流要求為「最近3年經營活動現金流淨額累計大於等於1億元」，如主板對於現金流要求為「最近3個會計年度經營活動現金流量淨額累計大於3億元」。還有，現金流往往反映企業的部分真實經營情況。因此，現金流相關的核算問題 ，往往對企業上市至關重要，因此針對以上情況，筆者特意撰寫此篇文章，供大家參考並探討。

1在編制現金流量表時，「現金」中是否應當扣除定期存款，且如何列報？

定期存款包括普通的定期存款和質押的定期存單（通常情況下，均在資產負債表「貨幣資金」中作為「銀行存款」核算）。

根據《企業會計準則第31號——現金流量表》應用指南的規定，現金流量表中的「現金」是指企業的庫存現金以及可以隨時用於支付的存款，而非會計上通常所指的庫存現金。

普通的定期存款是指支付不受任何其他附加條件限制的定期存款；企業如有緊急需要，通常只要提前通知銀行，履行一些必要的手續就可以支取，只不過得到的利息較少而已。筆者認為，普通的定期存款不存在任何支取方面的附加條件限制，符合現金流量表中「現金」的定義，在編制現金流量表時無需從「現金」中扣除。

質押的定期存單是指借款人為辦理質押貸款而委託貸款人依據開戶證實書向接受存款的金融機構申請開具的人民幣定期存款權利憑證。定期存單到期日無論在3個月以內還是3個月以上，因企業只有在貸款償還後才能對其擁有所有權，才能變現，筆者認為，質押的定期存單無論其期限長短，只要擔保責任沒有解除，均應從現金流量表的「現金」中剔除。

質押的定期存單無論是為企業本單位的貸款還是為其他單位的貸款提供擔保，都與籌資活動有關，因此，從以上角度筆者建議：將開立和解除質押的定期存單分別反映在現金流量表「支付其他與籌資活動有關的現金」和「收到其他與籌資活動有關的現金」。

2在資產負債表貨幣資金項目中包含的信用證保證金存款和銀行承兌匯票保證金存款，在編制現金流量表時是否應從「現金」中扣除？

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「戲局onStage」是人間工作室推出的類型小說寫作平台。我們會在這裡，定期給大家帶來一個或長或短的人生故事。

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