鑽石舞台

問題 7. 關於客戶函證、走訪和細節測試

現場督導發現：

（1）經檢查，發行人存在函證發函地址與回函地址不一致，存在從住宅、幼兒園等地或從另一國家回函，函證回函寄件單位並非被詢證者，函證發函和回函地址與客戶經營地省份不同，函證發函地址與客戶註冊地址或經營地址不一致等情況。

（2）經檢查，成都康品電子有限公司、成都斯納卡、杭州杭淳等 9 家客戶存在照片無被訪談公司 Logo、未在生產經營地訪談或無法證明在生產經營地訪談的情況。

（3）收入細節測試程序中， 259 個內銷樣本中，部分樣本運輸單據的寄件人非發行人員工，或收件人及收件地址存疑；40 個外銷樣本中，部分樣本存在銷售發票和銷售合同核對不一致，外銷合同未經發行人和客戶簽署，未見保薦人核查與部分合同發送和確認相關的郵件或即時通訊軟件記錄，未見核查部分外銷收入的出庫單，未核查部分指定貨運代理的憑據及實際物流終點。

請發行人說明配合中介機構函證、走訪和細節測試的具體情況，並說明部分內銷運輸單據的寄件人非發行人員工的原因，內銷運輸單據收件人及收件地址是否與合同客戶一致，部分樣本存在銷售發票和銷售合同核對不一致以及外銷合同未經發行人和客戶簽署的原因。

請保薦人、申報會計師：

（1） 詳細說明函證的具體情況， 包括不限於函證填寫、封裝、郵寄和接收回函的經辦人員、經辦人員身份、經辦時間和地點等， 回函單位名稱、回函人身份、回函地址、回函金額差異情況， 檢查中發現問題產生的原因，是否採取替代程序，函證是否有效，涉及客戶的各期合計銷售金額及占比。

（2）說明走訪的具體情況，包括走訪和對方接待人員構成、走訪時間、訪談內容、走訪比例，接待人員所述內容是否經過授權，能否代表客觀情況，如何核實對方身份、訪談地點等。

（3）結合檢查發現的問題說明對外銷收入的具體核查過程是否有效。