收入確認中完工百分比法的應用
2017年度，A公司工程營業收入為人民幣5,536,374.00萬元，主要包括工程總承包收入、工程設計收入和工程施工收入等。A公司工程工程總承包收入和工程施工收入按建造合同確認，A公司工程建造合同業務複雜、類別繁多，完工進度的確定按各建造合同業務類別的實際情況確定：①根據累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定；②根據已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例確定；③根據實際測定的完工進度確定。
應對措施 ：
（1）我們了解、評估了管理層對建造合同收入及成本入賬相關內部控制的設計，並測試了關鍵內部控制執行的有效性，其中包括與實際發生工程成本及預估總成本相關的內部控制。
（2）我們通過審閱業務合同及與管理層的訪談，了解和評估了完工進度確定方法的合理性，以及預計總收入和預計總成本的編制方法的合理性。
（3）我們針對工程總承包、工程施工類項目進行了抽樣測試，核對了業務合同的關鍵條款和完工進度對應支持性文件。其中包括：成果交付單、業主審查會議紀要、行政主管部門或業主正式批覆及交工驗收報告等。核對了工程項目進度確認單，包括對項目名稱、合同額及資產負債表日的項目完工進度進行查驗。
（4）我們採用抽樣方式，將已完工項目實際發生的總成本與項目完工前管理層估計的合同總成本進行對比分析，評估管理層做出此項會計估計的經驗和能力，以及評估工程施工項目預計總成本的準確性。
（5）我們採用抽樣的方式，檢查項目實際發生成本的合同、結算單、發票等支持性文件，並檢查薪酬計提審批文件。
（6）我們針對期後新簽訂的項目合同及新取得的外部支持性文件進行檢查，關注收入成本是否存在重大跨期。
（7）我們測試了收入確認金額及期間，分析其是否已根據完工進度在資產負債表日準確確認。基於已執行的審計程序，我們認為，管理層在應用完工百分比法時，對完工進度及預計總成本的估計和判斷是合理的。
應收款項減值準備
2017年期末A公司工程應收賬款、其他應收款壞賬準備餘額為4.73億元，2017年度計入損益的壞賬準備金額為2.15億元。由於應收款項可收回性的確定需要管理層獲取客觀證據，並在評估應收款項的可回收金額方面涉及管理層運用重大會計估計和判斷，並且管理層的估計和假設具有不確定性，基於應收款項壞賬準備的計提對於財務報表具有重要性。
應對措施 ：
（1）我們評價並測試了管理層應收款項減值的內部控制，包括有關識別減值客觀證據和計算減值準備的控制。
（2）我們了解了管理層評估應收款項壞賬準備時的判斷和考慮的因素，分析管理層對應收款項壞賬準備會計估計的合理性，包括確定應收款項組合的依據、金額重大的判斷、單獨計提壞賬準備的判斷等。
（3）我們取得了2017年12月31日應收款項賬齡明細表，通過核對記賬憑證、發票等支持性記錄，檢查了管理層提供應收款項賬齡明細表的準確性。
（4）我們選取了金額重大的應收款項，進行了函證，獨立測試了其可收回性。我們在評估應收款項的可回收性時，檢查了相關的支持性證據，包括客戶回函、歷史還款記錄以及期後收款、通過查詢客戶的工商登記信息了解客戶性質、經營是否正常等信息，以識別是否存在影響管理層應收款項壞賬準備評估結果的情形。
（5）對於管理層按單項測試認定計提壞賬準備的應收款項，分析單項測試認定是否合理、依據是否充分，並檢查債務人提供抵押擔保情況；對於涉及訴訟事項的應收款項，我們通過查閱相關文件評估應收款項的可收回性，並與管理層、管理層聘請的律師討論涉訴應收款項可收回金額的估計。基於已執行的審計程序，我們認為，管理層對應收款項可收回性的相關判斷及估計是合理的。
確認固定資產處置收益
貴公司於2017年度收到冠鑫棉紡支付的剩餘房產轉讓款2,192萬元，確認資產處置收益2,162.00萬元，占本年度淨利潤218.00%。
應對措施 ：
我們了解並評估了貴公司與固定資產處置相關的內部控制，並測試了關鍵控制執行的有效性。我們訪談了公司董事會秘書、財務總監、獨立董事，訪談了交易對手董事長助理。我們核查了與本次交易有關的房屋買賣合同、房屋出售款入賬銀行單據、房屋出售發票及完稅憑證、房屋交接清單、產權過戶手續、交易對手未審財務報表等資料。我們認為，我們獲取的證據能夠支持管理層在確認轉讓收益時作出的判斷。
可供出售金融資產減值
截至2017年12月31日，貴公司可供出售金融資產的金額為5,250萬元，減值準備餘額為人民幣3,327.50萬元。對於可供出售金融資產，管理層考慮該等金融資產是否有客觀性證據表明其存在減值跡象。
應對措施 ：
了解並評估貴公司計提可供出售金融資產減值準備的相關內部控制，並測試了關鍵控制執行的有效性；評估貴公司管理層在確定可供出售投資減值證據及減值金額時所使用的重大判斷及相關依據；獲得被投資方最近期的經審核財務報表，並對被投資方的財務狀況進行若干分析性程序以評估貴公司管理層計提減值準備的合理性和準確性；對貴公司可供出售投資減值披露是否充分進行了評估。
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