鑽石舞台

數據來源：會計視野論壇

作者：chenyiwei

今日話題數：3

目錄

1、可供出售金融資產

2、應付賬款的入賬時間

3、新租賃準則未確認融資費用資本化問題

提問人：LAYSHR

A企業為一般企業，2021年開始採用新金融工具，前期計入可供出售金融資產的多項股權投資，現需要根據實際情況一一調整 1、A企業持有一家物業公司25%的股權，該股權投資為固定收益類投資（每月50萬，其餘無論虧損和盈利都由對方股東承擔），該物業公司為A企業旗下所有投資性房地產的物業，該委託代管獲取固定收益的協議至2024年結束且協議未約定結束後是否回購或者續期，按照現在的估計大概率進行續簽,是否可以視為「明股實債」，重分類至確認債權投資？

2、公司2018年持有一家新三板公司的4%的股權（原計入可供出售金融資產），其中2%在2021年簽訂協議分3年由新三板企業實際控制人按照15元收購，該2%的部分是計入持有待售資產 還是作為明股實債進行處理（合同是2021年新簽訂，該事項是2021年才出現的）

回答人：chenyiwei

1、雖然可能實質上是享有固定收益，但其合同現金流量的發生時間和金額並非在合同中直接約定的固定金額和固定時間，故仍應作為以公允價值計量且其變動計入損益的金融資產。

2、根據2021年內簽訂的回購協議的具體約定判斷，關鍵是要看與標的股權相關的股東權利和義務、風險報酬等何時轉移給受讓方，相應確立收取股權轉讓款的權利。

提問人：zoujiecpa

陳老師：「」雖然可能實質上是享有固定收益，但其合同現金流量的發生時間和金額並非在合同中直接約定的固定金額和固定時間，故仍應作為以公允價值計量且其變動計入損益的金融資產。「」這如何理解呀？求解惑！！{:1_388:}

回答人：chenyiwei

其合同約定的現金流量特徵只是5年期內的固定收益，不是全部壽命期內的固定收益，後續還是浮動收益。

提問人：ljh666

應付賬款的入賬時間應以與所購買物資所有權有關的風險和報酬已經轉移或勞務已經接受為標誌.我想請問下，有些食品公司，買的原料一般會在物流單上簽收，驗收完後會在入庫單上簽字，這物流單簽收單和入庫單上時間會有差異，我應該是以入庫單為準，還是以物流單簽收為準呢？有些甚至差了一周

回答人：chenyiwei

這取決於採購合同中對商品控制權（或商品所有權上的主要風險和報酬）轉移時間的具體約定。實務中一般以驗收合格後的入庫單日期為準更多見。

提問人：leiwen2013

陳版主，您好，在新租賃準則下 ，租賃負債-未確認融資費用，的利息攤銷，是否可以計入在建工程？還是只能費用化走財務費用？如果能夠資本化需要滿足哪些條件？謝謝。

回答人：chenyiwei

理論上「租賃負債-未確認融資費用」的利息攤銷有可能計入在建工程成本，但僅限於這種情況：在租賃期開始日，租賃資產尚未建設完成和未達到預定可使用狀態，即需要確認「使用權資產——在建」（使用權資產暫不計提折舊），所支付的租金相當於就是購建租金資產使之達到預定可使用狀態的必要支出。除此之外，租賃負債相關利息資本化的可能性較小。